货币？资产？比特币折磨各国税务机构

    泡泡网显卡频道3月27日 美国国税局今天指出，比特币在美国税务系统中被认定为资产，和股票等属于一个类别，那么这就意味着要开始对比特币征收资本利得税。尽管已经有很多国家的税务机构对比特币进行了规定，美国是第一个把比特币定义为资产的国家。我们可以看看其他国家或者地区的定位：新加坡作为亚洲金融中心之一，将比特币定义为商品；澳大利亚也明确比特币属于商品；香港则表示对比特币没有监管的权限；英国最近也取消了比特币的商品增值税；最搞笑的是瑞典把比特币归类为艺术品和古董一类。

    比特币这个混世魔王，从出生起第一天就在挑战各国监管部门，现在轮到税收部门头疼了。各国的税法各有千秋，税率也高低不一。但是一般而言，政府税收分成三种：个人所得税，商品增值税，和资本利得税。

个人所得税

    个人所得税，针对的是个人或者企业法人的现金收入进行征收的税种，一般有代缴代扣和自主申报两种方式。个人所得税是各国政府主要的税收来源，而政府收税被认为是天经地义的事情。美国有句名言：“人只要活着，就有两件事绝不可能避免：一件是死亡，另一件就是缴税。”

    政府税收的最大目的无疑是保障秩序，但是在某些地区，这一功能由黑社会担任，然后税收就变成了“保护费”。区分什么是税收，什么是保护费，是现代文明的标志。正如美国独立战争时的口号：“无代表，不纳税。”

    除了政府的主要收入来源之一，个人所得税往往还担任了一个重要的任务，就是促进社会“公平”。这里“公平”两个字火星人是打引号的，因为公平是一个相对的审美概念，每个人眼中的公平都是不一样的。所以个人所得税往往采取累进税制，低收入者无需缴税或者少缴税，高收入者高赋税。法国在金融危机之后，大幅提高了富人的累进税率，达到了惊人的75%，而这一举动导致了法国90%的富人拿脚投票，选择了移民。不过也有比较奇怪的国家，那就是税收变成了富人掠夺穷人的工具，低收入者税赋繁重，而高收入者往往都是灰色收入无需纳税，这里就不展开讨论了。

    鉴于这篇文章火星人主要讲的不是税收的伦理，所以我们继续比特币的话题。当个人所得税遇到比特币，会发生什么？那就是个人所得税完全没有办法征收。政府没有办法知道一个比特币地址背后对应的是哪个人，而这一笔转账又是从哪里来的。这使得对于比特币进行个人所得税的征收是非常困难的。在很多情况下，你没有办法追踪到一笔比特币存款的来源，比如那些早期矿工挖矿所得。而且，就算政府拥有我购买比特币的记录，我宣称那些比特币已经丢失，我记不得私钥了，政府还是拿我一点办法都没有。所以对于比特币征收个人所得税是不现实的一件事情。

商品增值税

    商品增值税一般在西方国家被简称为GST（Goods and Services Tax），又被称作形象地称作馒头税，因为它体现在商品的制造、流转和劳务服务环节中。但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

    火星人以馒头为例来讲解一下 GST 的税收方法：如果我想做馒头，我需要面粉、糖这些原料，购买原料需要产生一定的费用。然后我将这些馒头出售，就会产生一笔收入。而收入减去支出，这部分就是增值部分，政府一般按照一个固定的百分比对其进行收税。但是统计的时候往往是非常困难的，比如一个馒头，我购买的蒸馒头用具也是可以抵税的，我蒸馒头用的煤气费用也是可以抵税的，至于我蒸馒头的时候有没有顺便蒸饺子，这个你是不知道的。

    对于比特币来说，则相对清晰，我购买比特币，会产生一笔支出，而出售比特币，会产生一笔获利。只要比特币和法币之间发生关系，就相当于触发了一次税收计算。而 GST 的单一税制无疑是比较方便计算的，所以大多数国家将比特币定义为商品，是有其合理之处的。

    但是将比特币定义为商品也存在一个问题，如果使用比特币直接和商品进行以物异物的交易，政府则完全无法追踪查税。并且在一开始的情况下，还有诸多的好处。对于商家，获得了收入，但是却无需缴纳 GST ，可以向税务局申报亏损，货物丢失了。对于消费者，比特币转账没有触发 GST  的计算规则，而且避归了税收环节，商家肯定会愿意给部分折扣。比如火星人在澳洲这边，如果你找水电装修工来工作，他们收钱时会问，要不要 GST 发票？要发票另外加10%。我想这种情况在中国的饭店一样普遍。

资本利得税

    最后终于说到资本利得税了，它是指出售诸如房屋、股票、债券、商标和专利权等资本项目所获取的毛收入，减去购入价格以后的余额。从资本利得产生的那一天起，各种对资本利得是否应该征税的争论就一直不断。美国等国对资本利得征税已经持续了很久，但对资本利得的税收待遇经常改变。

    在美国，长期投资的资本利得（超过1年的投资）税率较低，为15%（对于归入最低和次低所得税缴纳人群的两类人，资本利得税为5%）。短期投资的资本利得税率较高，为20%。每年每个个人可以申报3000美元的净投资损失，用来减免一般所得税。

    美国为什么不将比特币定义为商品呢？因为美国不存在增值税种。美国为什么不将比特币定义为货币呢？因为难以征收税款，而且税赋很高。最高的一档税赋，超过了40%，这对于华尔街大鳄们来说是无论如何也不能接受的。

    温克莱沃斯兄弟一直在通过各种途径向监管部门建议，比特币应当属于资产类别，因为对于他们来说，这是税赋最小的类别。而对于美国政府来说，这是最方便征收的税种。

总结

    从以上分析我们可以看出，美国这次将比特币定义为资产，已经是在监管合法和减少投资者税收之间做了最大的协调，是完全在预料之中的一件事情。

    而比特币在现阶段，的确投资属性远远超过其实用价值，所以目前定义为投资资产也恰如其分。但是这给比特币的消费构成了一定的挑战，因为当你去楼下小店买一杯两块钱的咖啡时，你无意间就触发了一次资本利得税，不过相信第三方支付公司会代替个人进行统计的。

    伴随着比特币浑水摸鱼地融入主流体系，后面发生的事情将会变得十分有趣。而关于比特币税收的争论，恐怕以后会一直存在，折磨各国税收部门的神经。■